现金流量表编制方法

现金流量表编制方法

现金流量表的编制是一个涉及多个步骤和细节的过程，以下是一个简化的编制示例及注意事项：现金流量表编制示例现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。以下以经营活动中的“销售商品、提供劳务收到的现金”为例进行说明：确定本期销售商品、提供劳务收到的现金：对应于资产负债表、损益表中的项目及会计科目有“银行存款”（借方）、“主营业务收入”（现销收入）（贷方）以及“应交税金成交增值税（销项税额）”（贷方）。计算公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价。‌调整分录：对于前期赊销商品、提供劳务本期收到的现金，应在基本调整分录中增加此项现金流入量，即应收账款和应收票据的减少额应加在贷方。‌对于本期预收现金，后期销售商品、提供劳务的，预收账款的增加额也应加在贷方。编制现金流量表注意事项现金及现金等价物的归类：现金及现金等价物应正确归类，不能随时支取的定期存款以及不能用于支付的保证金等都不能算作现金。‌现金流量归类：编制时要特别注意现金流量的正确归类，避免将不属于现金流的资本化部分错误归类。调整难度：现有的编制方法多基于利润表和资产负债表进行调整，两者制度不同，调整难度大。建议记录时改变现金的确认基础，直接对收付实现制基础下的数据进行汇总整理。数据的准确性和及时性：编制过程中需确保数据的准确性，并尽量提高数据的及时性。可以考虑采用收付实现制来编制，以便每月都能轻松且准确地获得现金流量表。其他注意事项：编制过程中还需注意处理经济业务与其他经济业务之间的关联关系，确保数据的完整性和准确性。通过以上步骤和注意事项，可以较为准确地编制出企业的现金流量表，为企业的财务管理和决策提供有力支持。